Wspólne rozliczenie
Każde małżeństwo i każda osoba samotnie wychowująca dziecko może zmniejszyć swój podatek, korzystając ze wspólnego rozliczenia. Nie jest to prawo co prawda dostępne zawsze, bo nie dotyczy np. sytuacji, gdy małżonek lub dziecko są opodatkowani ryczałtem lub podatkiem liniowym, ale tam, gdzie jest to możliwe, daje spore korzyści. Największą korzyść ze wspólnego opodatkowania mają małżonkowie o wyraźnie zróżnicowanym poziomie zarobków, czyli gdy dochody jednego z nich mieszczą się w pierwszym, a drugiego w drugim przedziale skali podatkowej. Korzyści będą też wtedy, gdy jeden z małżonków nie uzyskuje dochodów opodatkowanych PIT. Identyczną korzyść, jak w przypadku małżonków, gdy jedno z nich nie ma dochodów, daje wspólne rozliczenie z samotnie wychowywanym dzieckiem. Cała korzyść w obydwu przypadkach wynika z tego, że w takich sytuacjach dochód (lub wspólne dochody) dzieli się na połowę i od tak ustalonego wyniku wylicza podatek. Co prawda ten trzeba później przemnożyć przez dwa, ale i tak uzyskuje się korzyść, bo albo dochód jest opodatkowany według niższej stawki, albo też mamy zysk wynikający z zastosowania do niezarobkującego małżonka kwoty zmniejszającej podatek.
Pamiętaj!
Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się: jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, wobec której sąd orzekł separację. Może to być również osoba pozostająca w związku małżeńskim, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Polisa ubezpieczeniowa
Polisa ubezpieczeniowa
Bezpiecznym, bo nie obarczonym żadnym ryzykiem prawnym, sposobem uniknięcia fiskalnej daniny od oszczędności (tzw. podatek Belki) jest pomnażanie wolnych środków finansowych poprzez terminowe ubezpieczenie na życie bez funduszu inwestycyjnego. Ustawa o PIT zwalnia bowiem kwoty otrzymane tytułem ubezpieczeń osobowych, jeżeli umowa ubezpieczenia nie zakładała lokowania składki w fundusze kapitałowe.
Towarzystwa ubezpieczeniowe masowo wykorzystują ten przepis, oferując krótkoterminowe, zazwyczaj roczne, ubezpieczenia na życie, które tylko formalnie mają na celu asekurację ubezpieczonego, a w rzeczywistości są roczną lokatą. Ubezpieczony lub inna osoba przez niego wskazana po upływie terminu, na jaki została zawarta umowa ubezpieczenia, a więc zazwyczaj po roku, otrzymuje sumę ubezpieczenia, którą w praktyce jest kwota uprzednio wpłacona jako składka, powiększoną o kilka lub kilkanaście procent. Ten dodatkowy przychód w ogóle nie podlega podatkowi Belki, bo jest od wszelkich form podatku dochodowego zwolniony.
Pamiętaj!
Towarzystwa ubezpieczeniowe oferują krótkoterminowe, zazwyczaj roczne, ubezpieczenia na życie, które tylko formalnie mają na celu asekurację ubezpieczonego, a w rzeczywistości są roczną lokatą nieopodatkowaną podatkiem Belki.
Bezpiecznym, bo nie obarczonym żadnym ryzykiem prawnym, sposobem uniknięcia fiskalnej daniny od oszczędności (tzw. podatek Belki) jest pomnażanie wolnych środków finansowych poprzez terminowe ubezpieczenie na życie bez funduszu inwestycyjnego. Ustawa o PIT zwalnia bowiem kwoty otrzymane tytułem ubezpieczeń osobowych, jeżeli umowa ubezpieczenia nie zakładała lokowania składki w fundusze kapitałowe.
Towarzystwa ubezpieczeniowe masowo wykorzystują ten przepis, oferując krótkoterminowe, zazwyczaj roczne, ubezpieczenia na życie, które tylko formalnie mają na celu asekurację ubezpieczonego, a w rzeczywistości są roczną lokatą. Ubezpieczony lub inna osoba przez niego wskazana po upływie terminu, na jaki została zawarta umowa ubezpieczenia, a więc zazwyczaj po roku, otrzymuje sumę ubezpieczenia, którą w praktyce jest kwota uprzednio wpłacona jako składka, powiększoną o kilka lub kilkanaście procent. Ten dodatkowy przychód w ogóle nie podlega podatkowi Belki, bo jest od wszelkich form podatku dochodowego zwolniony.
Pamiętaj!
Towarzystwa ubezpieczeniowe oferują krótkoterminowe, zazwyczaj roczne, ubezpieczenia na życie, które tylko formalnie mają na celu asekurację ubezpieczonego, a w rzeczywistości są roczną lokatą nieopodatkowaną podatkiem Belki.
Lokata antypodatkowa
Lokata antypodatkowa
Dochód z lokat bankowych czy zyski z oszczędzania poprzez fundusze inwestycyjne co do zasady są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. zysku, tzw. podatkiem Belki. Często nie zdajemy sobie nawet sprawy, iż takim dochodem dzielimy się z fiskusem, gdyż do wyliczania, potrącania i odprowadzania tego podatku jest zobowiązana instytucja finansowa, w której lokujemy pieniądze. Tymczasem jest wiele sposobów, by uniknąć płacenia podatku Belki, a w konsekwencji zwiększenia korzyści z oszczędzania o niemal jedną piątą. Dotyczy to zarówno samych lokat bankowych, funduszy inwestycyjnych, jak i innych form oszczędzania. Banki oraz inne instytucje finansowe wykorzystują tu rozmaite kruczki prawne, np. zasady zaokrąglania podatku, by do potrącenia podatku Belki od zysku oszczędzającego w ogóle nie doszło.
Nim więc zdecydujemy się podpisać umowę o lokatę, prowadzenie rachunku funduszy inwestycyjnych itp. powinniśmy sprawdzić, czy instytucja finansowa, której zamierzamy powierzyć oszczędności, uchroni nas przed podatkiem Belki. Jeśli nie, idźmy do konkurencji, która gwarantuje taką opcję.
Pamiętaj!
Banki oraz inne instytucje finansowe, które prowadzą kilkudniowe lokaty, wykorzystują zasady zaokrąglania podatku, by do potrącenia podatku Belki od zysku oszczędzającego w ogóle nie doszło.
Dochód z lokat bankowych czy zyski z oszczędzania poprzez fundusze inwestycyjne co do zasady są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. zysku, tzw. podatkiem Belki. Często nie zdajemy sobie nawet sprawy, iż takim dochodem dzielimy się z fiskusem, gdyż do wyliczania, potrącania i odprowadzania tego podatku jest zobowiązana instytucja finansowa, w której lokujemy pieniądze. Tymczasem jest wiele sposobów, by uniknąć płacenia podatku Belki, a w konsekwencji zwiększenia korzyści z oszczędzania o niemal jedną piątą. Dotyczy to zarówno samych lokat bankowych, funduszy inwestycyjnych, jak i innych form oszczędzania. Banki oraz inne instytucje finansowe wykorzystują tu rozmaite kruczki prawne, np. zasady zaokrąglania podatku, by do potrącenia podatku Belki od zysku oszczędzającego w ogóle nie doszło.
Nim więc zdecydujemy się podpisać umowę o lokatę, prowadzenie rachunku funduszy inwestycyjnych itp. powinniśmy sprawdzić, czy instytucja finansowa, której zamierzamy powierzyć oszczędności, uchroni nas przed podatkiem Belki. Jeśli nie, idźmy do konkurencji, która gwarantuje taką opcję.
Pamiętaj!
Banki oraz inne instytucje finansowe, które prowadzą kilkudniowe lokaty, wykorzystują zasady zaokrąglania podatku, by do potrącenia podatku Belki od zysku oszczędzającego w ogóle nie doszło.
Darowizna mieszkania
Darowizna mieszkania
Każdy, kto chce podarować mieszkanie komuś z rodzinny, powinien wiedzieć, że taka darowizna pod pewnymi warunkami zwolniona jest z podatku. W przypadku darowizn na rzecz dzieci, które mają już własne rodziny, powinna dotyczyć tylko naszego dziecka, a nie małżonka. Inaczej nasze dziecko nie zapłaci podatku, ale już jego małżonek tak. Darowizna powinna być zatem dokonywana tylko na rzecz dziecka. Takie zwolnienie z podatku od darowizn dotyczy małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki etc.), wstępnych (rodzice, dziadkowie etc.), pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy darczyńcy. Gdy chcemy obdarować w ten sposób dalszą rodzinę, podatku unikniemy tylko wtedy, gdy osoba taka nie ma jeszcze własnego lokum lub też szybko się go pozbędzie. Powierzchnia darowanej nieruchomości nie może być też większa niż 110 m2. Taki obdarowany będzie też musiał spełnić szereg dodatkowych warunków, w tym zamieszkiwać i być zameldowanym w darowanej nieruchomości przez pięć lat. Gdy darowizna dotyczy mieszkania i wyposażenia, zwolnieniem objęta będzie też tylko wartość mieszkania bez wyposażenia.
Każdy, kto chce podarować mieszkanie komuś z rodzinny, powinien wiedzieć, że taka darowizna pod pewnymi warunkami zwolniona jest z podatku. W przypadku darowizn na rzecz dzieci, które mają już własne rodziny, powinna dotyczyć tylko naszego dziecka, a nie małżonka. Inaczej nasze dziecko nie zapłaci podatku, ale już jego małżonek tak. Darowizna powinna być zatem dokonywana tylko na rzecz dziecka. Takie zwolnienie z podatku od darowizn dotyczy małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki etc.), wstępnych (rodzice, dziadkowie etc.), pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy darczyńcy. Gdy chcemy obdarować w ten sposób dalszą rodzinę, podatku unikniemy tylko wtedy, gdy osoba taka nie ma jeszcze własnego lokum lub też szybko się go pozbędzie. Powierzchnia darowanej nieruchomości nie może być też większa niż 110 m2. Taki obdarowany będzie też musiał spełnić szereg dodatkowych warunków, w tym zamieszkiwać i być zameldowanym w darowanej nieruchomości przez pięć lat. Gdy darowizna dotyczy mieszkania i wyposażenia, zwolnieniem objęta będzie też tylko wartość mieszkania bez wyposażenia.
Ulga internetowa
Ulga internetowa
Każdy internauta może odliczyć od dochodu nawet 760 zł, które zapłacił za dostęp do sieci w miejscu zamieszkania. Pozwala mu na to tzw. ulga internetowa. Trzeba tylko właściwie zabezpieczyć sobie do niej prawo. Najważniejsze jest posiadanie faktur poświadczających zakup takiej usługi oraz dowodów opłacenia tej faktury. Kolejna istotna rzecz to właściwe uwzględnienie wydatków. Odliczyć można tylko te wydatki, które dotyczą bezpośrednio opłacenia dostępu do sieci. Nie odliczamy opłat montażowych, konserwacyjnych czy napraw sprzętu potrzebnego do łączenia się z internetem. Przy zakupie usług kompleksowych (telefon, tv, internet) musimy zadbać, by każda z nich była wyodrębniona na fakturze. Odliczamy wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł, czyli jeśli płacimy rocznie 500 zł, tylko tyle odliczymy, jednak gdy płacimy 800 zł, odliczymy zaledwie 760 zł. W tym ostatnim przypadku warto postarać się, by w umowie i na fakturze znalazł się również inny domownik. Wówczas każda z osób widniejących na fakturze ma prawo do swojego limitu ulgi, co przy dwóch osobach daje 1520 zł.
Każdy internauta może odliczyć od dochodu nawet 760 zł, które zapłacił za dostęp do sieci w miejscu zamieszkania. Pozwala mu na to tzw. ulga internetowa. Trzeba tylko właściwie zabezpieczyć sobie do niej prawo. Najważniejsze jest posiadanie faktur poświadczających zakup takiej usługi oraz dowodów opłacenia tej faktury. Kolejna istotna rzecz to właściwe uwzględnienie wydatków. Odliczyć można tylko te wydatki, które dotyczą bezpośrednio opłacenia dostępu do sieci. Nie odliczamy opłat montażowych, konserwacyjnych czy napraw sprzętu potrzebnego do łączenia się z internetem. Przy zakupie usług kompleksowych (telefon, tv, internet) musimy zadbać, by każda z nich była wyodrębniona na fakturze. Odliczamy wydatki faktycznie poniesione, jednak nie więcej niż 760 zł, czyli jeśli płacimy rocznie 500 zł, tylko tyle odliczymy, jednak gdy płacimy 800 zł, odliczymy zaledwie 760 zł. W tym ostatnim przypadku warto postarać się, by w umowie i na fakturze znalazł się również inny domownik. Wówczas każda z osób widniejących na fakturze ma prawo do swojego limitu ulgi, co przy dwóch osobach daje 1520 zł.
WDT- Stawki podatku VAT Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarówWDT- Stawki podatku VAT Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WDT- Stawki podatku VAT
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów- warunkiem zastosowania stawki 0% jest :
a) posiadanie przez nabywcę i dostawcę właściwego i ważnego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych i podanie tych numerów na FV
W przypadku operowania błędnym numerem identyfikacyjnym VAT kontrahenta z Unii Europejskiej, dostawa będzie objęta podatkiem VAT na terenie Polski.
ADRES STRONY WWW DO SPRAWDZENIA POPRAWNOŚCI NIP UE
b) posiadanie przez Spółkę przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy VAT -dowodów , że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów- warunkiem zastosowania stawki 0% jest :
a) posiadanie przez nabywcę i dostawcę właściwego i ważnego numeru identyfikacyjnego dla transakcji wewnątrzwspólnotowych i podanie tych numerów na FV
W przypadku operowania błędnym numerem identyfikacyjnym VAT kontrahenta z Unii Europejskiej, dostawa będzie objęta podatkiem VAT na terenie Polski.
ADRES STRONY WWW DO SPRAWDZENIA POPRAWNOŚCI NIP UE
b) posiadanie przez Spółkę przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy VAT -dowodów , że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium Polski i dostarczone nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska.
Delegacje Krajowe - Zasady Naliczania
Dieta - jest przeznaczona na pokrycie zwiekszonych kosztów wyżywienia w czasie podróży i wynosi od 01.01.2007r 23zł/dobę.
Oblicza się za czas rozpoczęcia podróży (wyjazdu)do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu zadania wg zasad:
1. Jeżeli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:
a) od 8 do 12 godzin - przysługuje połowa diety
b) ponad 12 godzin - dieta w pełnej wysokości
2. Jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości , a za niepełną ale rozpoczętą dobę:
a) do 8 godzin - przysługuje połowa diety
b) ponad 8 godzin - dieta w pełnej wysokości
Dieta nie przysługuje:
1. Za czas delegowania do miejscowości pobytu stałego lub czasowego pracownika
2. Jeżeli pracownikowi zapewniono bezpłatne całodzienne wyżywienie
Oblicza się za czas rozpoczęcia podróży (wyjazdu)do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu zadania wg zasad:
1. Jeżeli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:
a) od 8 do 12 godzin - przysługuje połowa diety
b) ponad 12 godzin - dieta w pełnej wysokości
2. Jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości , a za niepełną ale rozpoczętą dobę:
a) do 8 godzin - przysługuje połowa diety
b) ponad 8 godzin - dieta w pełnej wysokości
Dieta nie przysługuje:
1. Za czas delegowania do miejscowości pobytu stałego lub czasowego pracownika
2. Jeżeli pracownikowi zapewniono bezpłatne całodzienne wyżywienie
Jak prawidłowo rozliczyć delegacje służbowe
Odbywając podróż służbową, podatnikowi przysługują diety. Dotyczy to zarówno podróży służbowych krajowych, jak i zagranicznych. Właściwe udokumentowanie wydatków na takie podróże pozwala uwzględnić je w kosztach uzyskania przychodów.
Czy ważny jest dany kurs NBP
W związku z prowadzoną działalnością spółka ponosi koszty służbowych delegacji zagranicznych. Czy przy przeliczaniu wydatków na złote ważny jest kurs NBP?
Tak
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego z ostatniego dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych na podstawie zaksięgowanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Rozliczenie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju jest dokonywane w terminie 14 dni od zakończenia podróży.
Dieta wyrażona w walucie obcej, jako koszt pracodawcy, przeliczana jest na złote według ogólnej reguły, tj. według kursu średniego z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, czyli z dnia poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji przez pracownika.
Podstawa prawna
• Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy zaliczki na diety będą kosztem
Czy zaliczki na poczet diet i ryczałtów za noclegi kierowców będących pracownikami stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodów?
Tak
Aby uznać jakiś wydatek za koszt uzyskania przychodu, muszą być łącznie spełnione następujące warunki: celem wydatku powinno być osiągnięcie przychodów lub jego zachowanie albo zabezpieczenie; wydatek nie znajduje się na liście zawartej w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT, stanowiącej katalog wyłączeń, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Pojęcie podróży służbowej nie jest zdefiniowane w prawie podatkowym, definicji takiej nie zawiera również prawo pracy. Pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Z tytułu podróży odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę pracownikowi przysługują: diety oraz zwrot kosztów przejazdów i dojazdów, noclegów, innych wydatków, określonych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.
Jeśli umowa o pracę nie przewiduje dodatkowych warunków, służbowy wyjazd kierowcy poza miejscowość, w której znajduje się siedziba pracodawcy, będzie podróżą służbową. W odniesieniu do pracowników, żaden przepis nie zawiera ani zakazu, ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez pracodawcę na diety z tytułu podróży służbowych pracowników. Jedynymi wydatkami związanymi z podróżą służbową pracownika, których zaliczenie w ciężar kosztów firmy podatnika jest ograniczone, są wydatki dotyczące korzystania przez pracownika z prywatnego samochodu w celu odbycia podróży służbowej.
Jeśli zatem mamy do czynienia z podróżą służbową pracownika-kierowcy, to diety i inne należności otrzymane za czas tej podróży, ustalone i przyznane, zgodnie z obowiązującymi przepisami, a także wydatki kierowców poniesione i prawidłowo udokumentowane związane z zakupem paliwa czy wydatkami na opłaty drogowe, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.
Podstawa prawna
• Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy dowodem będzie elektroniczna rezerwacja
Czy w przypadku elektronicznej rezerwacji hotelu i biletu na przelot tanimi liniami lotniczymi i zapłaty firmową kartą kredytową daje wystarczające potwierdzenie poniesienia przedmiotowych wydatków na rzecz pracownika i stanowi podstawę do zastosowania zwolnienia z PIT?
Tak
Wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika; podróży osoby niebędącej pracownikiem - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy.
W konsekwencji, ustawodawca nie uzależnił zastosowania przedmiotowego zwolnienia od formy udokumentowania przez pracownika poniesionych wydatków. W przepisie tym powołano odrębne uregulowania prawa pracy dotyczące podróży służbowych poza granicami kraju. Stosowanie zwolnienia podatkowego uzależnione jest zatem od potwierdzenia poniesienia kosztów w formie przewidzianej w rozporządzeniu dotyczącym podróży służbowej. Rozporządzenie to powołuje się na: dokumenty (rachunki); bilety; rachunki hotelowe; oświadczenia pracownika składane w przypadku braku możliwości uzyskania potwierdzenia poniesienia wydatku w wymienionych formach.
Dokument będący wydrukiem internetowym oraz wydruk operacji bankową kartą kredytową, po uzupełnieniu o brakujące dane (m.in. opis całej transakcji) stanowić może podstawę kwalifikowania przedmiotowych wydatków do przychodów zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym. Wydatki przewyższające limity ustalone w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, będą stanowiły przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. Ponadto wydatki związane z podróżami służbowymi powinny znaleźć potwierdzenie w pozostałym posiadanym materiale dowodowym, np. dokumentującym podróże służbowe, ich cel i związek z funkcjonowaniem spółki.
Podstawa prawna
• Art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy ulgowe przejazdy są wolne od PIT
Czy świadczenia z tytułu wykupu uprawnień do ulgowych przejazdów kolejowych, w celu odbywania podróży służbowych, dla pracowników są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych?
Tak
Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.
Uprawnienia do ulgowych przejazdów pracownicy wykorzystują wyłącznie w celach służbowych. W związku z tym należności z tytułu tych uprawnień do wysokości określonej w przepisach korzystają ze zwolnienia od PIT.
Podstawa prawna
• Art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy wartość wynajmu jest wolna od PIT
Czy kwota stanowiąca zwrot kosztów przeniesienia pracownika do pracy w innej miejscowości oraz kwota stanowiąca rekompensatę kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego w związku z przeniesieniem do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienia, jest wolna od podatku?
Nie
Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.
Pojęcia podróż służbowa i polecenie służbowe występują w kodeksie pracy, zaś przeniesienie służbowe nie. W związku z tym, gdyby wolą ustawodawcy było objęcie analogicznym zwolnieniem nie tylko przychodów ze stosunku służbowego, ale również przychodów ze stosunku pracy, to wskazałby, że dotyczy ono także kwot otrzymanych w związku ze zmianą miejsca pracy.
Reasumując, zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT nie obejmuje kwot wypłacanych przez spółkę swoim pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, a więc na spółce ciążą obowiązki płatnika dla podmiotów wypłacających świadczenia ze stosunku pracy.
Podstawa prawna
• Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy zagraniczne diety się uwzględnia
Czy w związku z realizacją usług na terenie Niemiec podatnik będzie miał możliwość zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet i noclegów?
Tak
Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w art. 23 ustawy o PIT, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu, nie wyłączając tych, które związane są pośrednio z uzyskiwanymi przychodami, a mianowicie z funkcjonowaniem źródła przychodów.
Artykuł 23 ustawy o PIT nie wyłącza z kosztów uzyskania przychodów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracownika. Zawiera jedynie regulację, zgodnie z którą nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przedsiębiorcy i osób współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
Przepisami tymi są odpowiednio:
• dla podróży krajowych - rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1990),
• dla podróży zagranicznych - rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1991).
Natomiast koszty dotyczące wynajmu mieszkania powinny być udokumentowane stosowną umową lub rachunkiem przetłumaczonym na język polski.
Po spełnieniu wskazanych warunków podatnik ma prawo uwzględnienia w swoich rozliczeniach wydatków na podróż służbową do Niemiec.
Podstawa prawna
• Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Źródło: GP
Czy ważny jest dany kurs NBP
W związku z prowadzoną działalnością spółka ponosi koszty służbowych delegacji zagranicznych. Czy przy przeliczaniu wydatków na złote ważny jest kurs NBP?
Tak
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego z ostatniego dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych na podstawie zaksięgowanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Rozliczenie kosztów podróży służbowych poza granicami kraju jest dokonywane w terminie 14 dni od zakończenia podróży.
Dieta wyrażona w walucie obcej, jako koszt pracodawcy, przeliczana jest na złote według ogólnej reguły, tj. według kursu średniego z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, czyli z dnia poprzedzającego dzień rozliczenia delegacji przez pracownika.
Podstawa prawna
• Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy zaliczki na diety będą kosztem
Czy zaliczki na poczet diet i ryczałtów za noclegi kierowców będących pracownikami stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodów?
Tak
Aby uznać jakiś wydatek za koszt uzyskania przychodu, muszą być łącznie spełnione następujące warunki: celem wydatku powinno być osiągnięcie przychodów lub jego zachowanie albo zabezpieczenie; wydatek nie znajduje się na liście zawartej w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT, stanowiącej katalog wyłączeń, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Pojęcie podróży służbowej nie jest zdefiniowane w prawie podatkowym, definicji takiej nie zawiera również prawo pracy. Pracownikowi wykonującemu na polecenie pracodawcy zadanie służbowe poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z podróżą służbową. Z tytułu podróży odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę pracownikowi przysługują: diety oraz zwrot kosztów przejazdów i dojazdów, noclegów, innych wydatków, określonych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.
Jeśli umowa o pracę nie przewiduje dodatkowych warunków, służbowy wyjazd kierowcy poza miejscowość, w której znajduje się siedziba pracodawcy, będzie podróżą służbową. W odniesieniu do pracowników, żaden przepis nie zawiera ani zakazu, ani jakiegokolwiek ograniczenia co do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez pracodawcę na diety z tytułu podróży służbowych pracowników. Jedynymi wydatkami związanymi z podróżą służbową pracownika, których zaliczenie w ciężar kosztów firmy podatnika jest ograniczone, są wydatki dotyczące korzystania przez pracownika z prywatnego samochodu w celu odbycia podróży służbowej.
Jeśli zatem mamy do czynienia z podróżą służbową pracownika-kierowcy, to diety i inne należności otrzymane za czas tej podróży, ustalone i przyznane, zgodnie z obowiązującymi przepisami, a także wydatki kierowców poniesione i prawidłowo udokumentowane związane z zakupem paliwa czy wydatkami na opłaty drogowe, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów.
Podstawa prawna
• Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy dowodem będzie elektroniczna rezerwacja
Czy w przypadku elektronicznej rezerwacji hotelu i biletu na przelot tanimi liniami lotniczymi i zapłaty firmową kartą kredytową daje wystarczające potwierdzenie poniesienia przedmiotowych wydatków na rzecz pracownika i stanowi podstawę do zastosowania zwolnienia z PIT?
Tak
Wolne od podatku dochodowego są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika; podróży osoby niebędącej pracownikiem - do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub w przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy.
W konsekwencji, ustawodawca nie uzależnił zastosowania przedmiotowego zwolnienia od formy udokumentowania przez pracownika poniesionych wydatków. W przepisie tym powołano odrębne uregulowania prawa pracy dotyczące podróży służbowych poza granicami kraju. Stosowanie zwolnienia podatkowego uzależnione jest zatem od potwierdzenia poniesienia kosztów w formie przewidzianej w rozporządzeniu dotyczącym podróży służbowej. Rozporządzenie to powołuje się na: dokumenty (rachunki); bilety; rachunki hotelowe; oświadczenia pracownika składane w przypadku braku możliwości uzyskania potwierdzenia poniesienia wydatku w wymienionych formach.
Dokument będący wydrukiem internetowym oraz wydruk operacji bankową kartą kredytową, po uzupełnieniu o brakujące dane (m.in. opis całej transakcji) stanowić może podstawę kwalifikowania przedmiotowych wydatków do przychodów zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym. Wydatki przewyższające limity ustalone w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, będą stanowiły przychód pracownika podlegający opodatkowaniu. Ponadto wydatki związane z podróżami służbowymi powinny znaleźć potwierdzenie w pozostałym posiadanym materiale dowodowym, np. dokumentującym podróże służbowe, ich cel i związek z funkcjonowaniem spółki.
Podstawa prawna
• Art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy ulgowe przejazdy są wolne od PIT
Czy świadczenia z tytułu wykupu uprawnień do ulgowych przejazdów kolejowych, w celu odbywania podróży służbowych, dla pracowników są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych?
Tak
Wolne od podatku są diety i inne należności za czas podróży służbowej pracownika do wysokości określonej w odrębnych ustawach lub przepisach wydanych przez ministra właściwego do spraw pracy w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju.
Uprawnienia do ulgowych przejazdów pracownicy wykorzystują wyłącznie w celach służbowych. W związku z tym należności z tytułu tych uprawnień do wysokości określonej w przepisach korzystają ze zwolnienia od PIT.
Podstawa prawna
• Art. 12, art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy wartość wynajmu jest wolna od PIT
Czy kwota stanowiąca zwrot kosztów przeniesienia pracownika do pracy w innej miejscowości oraz kwota stanowiąca rekompensatę kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego w związku z przeniesieniem do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienia, jest wolna od podatku?
Nie
Wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymywane przez pracowników z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłków na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym, do wysokości 200 proc. wynagrodzenia należnego za miesiąc, w którym nastąpiło przeniesienie.
Pojęcia podróż służbowa i polecenie służbowe występują w kodeksie pracy, zaś przeniesienie służbowe nie. W związku z tym, gdyby wolą ustawodawcy było objęcie analogicznym zwolnieniem nie tylko przychodów ze stosunku służbowego, ale również przychodów ze stosunku pracy, to wskazałby, że dotyczy ono także kwot otrzymanych w związku ze zmianą miejsca pracy.
Reasumując, zwolnienie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 14 ustawy o PIT nie obejmuje kwot wypłacanych przez spółkę swoim pracownikom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, a więc na spółce ciążą obowiązki płatnika dla podmiotów wypłacających świadczenia ze stosunku pracy.
Podstawa prawna
• Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Czy zagraniczne diety się uwzględnia
Czy w związku z realizacją usług na terenie Niemiec podatnik będzie miał możliwość zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość diet i noclegów?
Tak
Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w art. 23 ustawy o PIT, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu, nie wyłączając tych, które związane są pośrednio z uzyskiwanymi przychodami, a mianowicie z funkcjonowaniem źródła przychodów.
Artykuł 23 ustawy o PIT nie wyłącza z kosztów uzyskania przychodów diet i innych należności za czas podróży służbowej pracownika. Zawiera jedynie regulację, zgodnie z którą nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości diet z tytułu podróży służbowych przedsiębiorcy i osób współpracujących - w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra.
Przepisami tymi są odpowiednio:
• dla podróży krajowych - rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1990),
• dla podróży zagranicznych - rozporządzenie ministra pracy i polityki społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalenia należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (Dz.U. nr 236, poz. 1991).
Natomiast koszty dotyczące wynajmu mieszkania powinny być udokumentowane stosowną umową lub rachunkiem przetłumaczonym na język polski.
Po spełnieniu wskazanych warunków podatnik ma prawo uwzględnienia w swoich rozliczeniach wydatków na podróż służbową do Niemiec.
Podstawa prawna
• Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Źródło: GP
Delegacje Krajowe i Zagraniczne - Podróż służbowa z przekroczonym limitem
Kilkumiesięczny pobyt pracownika za granicą jest podróżą służbową. Zwrot kosztów noclegu ponad określony przepisami limit nie jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu.
Zdarzają się sytuacje, że koszt jednego noclegu wynikający z faktury jest wyższy niż kwota limitu na nocleg dla danego państwa określona w rozporządzeniu.
Pracodawca może mieć wątpliwość czy zwrócona nadwyżka ponad limit jest dla pracownika przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Korzystną w tej kwestii interpretację wydał Dyrektor Izby Skarbowej 2 października br. (IPPB2/415-1034/08-4/SP), stwierdzając, że w przypadku, gdy pracodawca wyrazi zgodę na zwrot kosztów noclegu, stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej limit określony w rozporządzeniu, uznając taki przypadek jako uzasadniony, wówczas zwrócona nadwyżka ponad limit, będzie wolna od podatku dochodowego.
Zdarzają się sytuacje, że koszt jednego noclegu wynikający z faktury jest wyższy niż kwota limitu na nocleg dla danego państwa określona w rozporządzeniu.
Pracodawca może mieć wątpliwość czy zwrócona nadwyżka ponad limit jest dla pracownika przychodem podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Korzystną w tej kwestii interpretację wydał Dyrektor Izby Skarbowej 2 października br. (IPPB2/415-1034/08-4/SP), stwierdzając, że w przypadku, gdy pracodawca wyrazi zgodę na zwrot kosztów noclegu, stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej limit określony w rozporządzeniu, uznając taki przypadek jako uzasadniony, wówczas zwrócona nadwyżka ponad limit, będzie wolna od podatku dochodowego.
VAT- Faktury
Rozporządzenie MF z dn.28 listopada 2008r-w sprawie/…zasad wystawiania faktur
& 4 ust. 1- Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami
„FAKTURA VAT”
& 5 ust. 1- Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:
- Imiona i nazwiska osób bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;
- Dzień, miesiąc i rok albo m-c i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny fv oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik może podać na fakturze m-c i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym;
- Nazwę towaru lub usługi; miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
- Wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez podatku (wartość sprzedaży netto)
- Stawki podatku
- Sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu
- Kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług) , z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- Kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem
- & 5 ust. 6 – Kwoty podatku VAT wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze
- & 9 ust. 1- Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi
- & 10 .1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia , w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy
2.Fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę)
3.Faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:
Imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy
Numer NIP sprzedawcy i nabywcy
Datę wystawienia numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” , kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku wystawienia faktury „zaliczkowej” – również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto
4.Stawkę podatku
5.Kwotę podatku, wyliczoną wg wzoru:
ZB x SP gdzie:
KP= --------------------- KP- tj kwota podatku
ZB- tj.kwota pobranej lub
100 + SP całości należności brutto
SP- oznacza stawkę podatku
6.dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności : nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy
7.datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty) o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury
Jeżeli faktury „zaliczkowe” nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
Jeżeli faktury „zaliczkowe” obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie wydania towaru lub wykonania usługi
Przepisy te stosuje się odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
& 4 ust. 1- Zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami
„FAKTURA VAT”
& 5 ust. 1- Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:
- Imiona i nazwiska osób bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy;
- Dzień, miesiąc i rok albo m-c i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny fv oznaczonej jako „FAKTURA VAT”; podatnik może podać na fakturze m-c i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym;
- Nazwę towaru lub usługi; miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
- Wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez podatku (wartość sprzedaży netto)
- Stawki podatku
- Sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu
- Kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług) , z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
- Kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem
- & 5 ust. 6 – Kwoty podatku VAT wykazuje się w złotych bez względu na to, w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze
- & 9 ust. 1- Fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi
- & 10 .1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia , w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy
2.Fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę)
3.Faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:
Imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy
Numer NIP sprzedawcy i nabywcy
Datę wystawienia numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” , kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku wystawienia faktury „zaliczkowej” – również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto
4.Stawkę podatku
5.Kwotę podatku, wyliczoną wg wzoru:
ZB x SP gdzie:
KP= --------------------- KP- tj kwota podatku
ZB- tj.kwota pobranej lub
100 + SP całości należności brutto
SP- oznacza stawkę podatku
6.dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności : nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy
7.datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty) o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury
Jeżeli faktury „zaliczkowe” nie obejmują całej ceny brutto, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę z tym że sumę wartości towarów (usług) pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności; taka faktura powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
Jeżeli faktury „zaliczkowe” obejmują całą cenę brutto towaru lub usługi, sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi nie wystawia faktury w terminie wydania towaru lub wykonania usługi
Przepisy te stosuje się odpowiednio do faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi
Zasady Wystawiania Noty Korygującej
Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi , z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury określonych w & 9 ust. 1 pkt.5-12
(& 15 rozporządzenia fakturowego)
ZAKAZ WYSTAWIENIA NOTY KORYGUJĄCEJ CO DO DANYCH:
(CZYLI W TAKICH OKOLICZNOŚCIACH TYLKO FV KORYGUJĄCA)
Jednostka miary i ilość
- Cena jednostkowa
- Wartość towarów lub wykonanych usług
- Stawka podatku
- Suma wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku
- Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto
- Wartość sprzedaży brutto
- Kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem , wyrażoną cyframi i słownie
W praktyce organy podatkowe nie akceptują zmiany całości danych nabywcy towaru lub usługi za pomocą noty korygującej (np. interpretacja Urzędu Skarbowego w Sierpcu z dnia 20.12.2006r. , sygn. 1427/ZO/443-29/06).
„ w przypadku , gdy na fakturze błędnie wskazano nabywcę-podmiot umowy sprzedaży ,jego nazwę i NIP-nabywca nie ma możliwości wystawienia noty korygującej.
(& 15 rozporządzenia fakturowego)
ZAKAZ WYSTAWIENIA NOTY KORYGUJĄCEJ CO DO DANYCH:
(CZYLI W TAKICH OKOLICZNOŚCIACH TYLKO FV KORYGUJĄCA)
Jednostka miary i ilość
- Cena jednostkowa
- Wartość towarów lub wykonanych usług
- Stawka podatku
- Suma wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku
- Kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto
- Wartość sprzedaży brutto
- Kwota należności ogółem wraz z należnym podatkiem , wyrażoną cyframi i słownie
W praktyce organy podatkowe nie akceptują zmiany całości danych nabywcy towaru lub usługi za pomocą noty korygującej (np. interpretacja Urzędu Skarbowego w Sierpcu z dnia 20.12.2006r. , sygn. 1427/ZO/443-29/06).
„ w przypadku , gdy na fakturze błędnie wskazano nabywcę-podmiot umowy sprzedaży ,jego nazwę i NIP-nabywca nie ma możliwości wystawienia noty korygującej.
VAT- Fakturowanie - Faktury Krygujące
Faktury korygujące, gdy:
- Udzielono rabatów, nastąpił zwrot towarów, zwrot zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu
- Nastąpiło podwyższenie ceny oraz pomyłki
& 13 ust. 2-
Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
- Nr kolejny oraz datę jej wystawienia
- Dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca
a) określone w par. 5 ust. 1 pkt. 1-4
b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem
- Kwotę i rodzaj udzielonego rabatu
- Kwotę zmniejszenia podatku vat należnego
- Wyraz „korekta” lub „faktura korygująca”
- Udzielono rabatów, nastąpił zwrot towarów, zwrot zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu
- Nastąpiło podwyższenie ceny oraz pomyłki
& 13 ust. 2-
Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej:
- Nr kolejny oraz datę jej wystawienia
- Dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca
a) określone w par. 5 ust. 1 pkt. 1-4
b) nazwę towaru lub usługi objętych rabatem
- Kwotę i rodzaj udzielonego rabatu
- Kwotę zmniejszenia podatku vat należnego
- Wyraz „korekta” lub „faktura korygująca”
WDT (stan prawny od 01.01.2010r.) ZASADY WYKAZYWANIA I KORYGOWANIA WDT (w przypadku braku potwierdzeń
- W przypadku deklaracji VAT kwartalnych- dotychczasowe zasady nie uległy zmianie
- W przypadku deklaracji m-cznych- zmiana w ustawie o VAT!
Art. 42 ust.12 ustawy o VAT (stan prawny 01.01.2010r.)
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:
Okres kwartalny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2;
Okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
Przykład
(WDT- okres m-czny VAT)
- dostawa WDT w marcu 2010r.
25 kwiecień 2010r.- brak dowodów do wykazania WDT w stawce0%
MOŻLIWE WARIANTY:
a) 25 maj 2010r. – jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
KORYGUJEMY WIĘC:
- VAT 7- za 3/2010r. Wykazując jako WDT w stawce 0%
- INFORMACJĘ UE za 3/2010r. Wykazując (ujawniając) WDT
b) 25 maj 2010r. – nie jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
NALICZAMY WIĘC W 5/2010r. Stawkę 22% VAT dla tego WDT, traktując jak sprzedaż krajową
- 30 czerwiec 2010r.-otrzymaliśmy dowody potwierdzające WDT :
Korygujemy więc (stornujemy) sprzedaż krajową-w rejestrze za 5/2010 (korekta VAT7)
Korygujemy więc VAT 7 za 3/2010r.-ujawniając wdt w stawce 0%
Korygujemy więc „informację podsumowującą - m-czną” za 3/2010-wykazując (ujawniając) WDT
Art. 42 ust. 12a ustawy o VAT (stan prawny od 01.01.2010r.)
12a.W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3 , za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowujące, o której mowa w art.. 100 ust. 1.
Z dniem 1 stycznia 2010r. Art.. 42 ust.13 ustawy o VAT zostanie uchylony
- W przypadku deklaracji m-cznych- zmiana w ustawie o VAT!
Art. 42 ust.12 ustawy o VAT (stan prawny 01.01.2010r.)
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za:
Okres kwartalny – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za następny okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2;
Okres miesięczny - podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za ten okres; podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3, za kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawką właściwą dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeżeli przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatnik za ten kolejny po następnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
Przykład
(WDT- okres m-czny VAT)
- dostawa WDT w marcu 2010r.
25 kwiecień 2010r.- brak dowodów do wykazania WDT w stawce0%
MOŻLIWE WARIANTY:
a) 25 maj 2010r. – jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
KORYGUJEMY WIĘC:
- VAT 7- za 3/2010r. Wykazując jako WDT w stawce 0%
- INFORMACJĘ UE za 3/2010r. Wykazując (ujawniając) WDT
b) 25 maj 2010r. – nie jesteśmy w posiadaniu odpowiednich dokumentów do zastosowania stawki 0% w WDT
NALICZAMY WIĘC W 5/2010r. Stawkę 22% VAT dla tego WDT, traktując jak sprzedaż krajową
- 30 czerwiec 2010r.-otrzymaliśmy dowody potwierdzające WDT :
Korygujemy więc (stornujemy) sprzedaż krajową-w rejestrze za 5/2010 (korekta VAT7)
Korygujemy więc VAT 7 za 3/2010r.-ujawniając wdt w stawce 0%
Korygujemy więc „informację podsumowującą - m-czną” za 3/2010-wykazując (ujawniając) WDT
Art. 42 ust. 12a ustawy o VAT (stan prawny od 01.01.2010r.)
12a.W przypadkach, o których mowa w ust. 12, otrzymanie dowodów, o których mowa w ust. 1 pkt. 2, upoważnia podatnika do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art.. 109 ust. 3 , za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowujące, o której mowa w art.. 100 ust. 1.
Z dniem 1 stycznia 2010r. Art.. 42 ust.13 ustawy o VAT zostanie uchylony
NOWELIZACJA USTAWY O VAT OD 01/01/2010 r
Ustawą z dnia 23 października 2009r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z dn.23/11/2009 Nr 195,poz.1504) z mocą obowiązywania od 1stycznia 2010r. zmieniono ustawę z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z dn. 5/04/2004r.Nr 54,poz.535 z późn. zm.)
- Przepisy ustawy zmieniającej wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2010r.
- Wyjątek stanowi art.28g,który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011r. Ustawa zmieniająca wprowadza również przepisy przejściowe wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2010r. (z wyjątkiem art.. 3 ustawy zmieniające, który wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2009r.)
- Jedną z najistotniejszych zmian mających niewątpliwie wpływ na wiele podmiotów gospodarczych jest wykreślenie art. 27 i 28 ustawy VAT i wprowadzenie nowych art. 28a do 28o.
- Jest to bezpośrednia implementacja do przepisów o podatku od towarów i usług zmian wprowadzonych dyrektywą Rady Europy nr 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w zakresie miejsca świadczenia usług. Należy w tym miejscu zauważyć, iż zmiany te nie są czysto kosmetyczne, lecz wprowadzają małą rewolucję w dotychczasowym opodatkowaniu usług.
- Przepisy ustawy zmieniającej wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2010r.
- Wyjątek stanowi art.28g,który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011r. Ustawa zmieniająca wprowadza również przepisy przejściowe wchodzące w życie z dniem 1 stycznia 2010r. (z wyjątkiem art.. 3 ustawy zmieniające, który wchodzi w życie z dniem 1 grudnia 2009r.)
- Jedną z najistotniejszych zmian mających niewątpliwie wpływ na wiele podmiotów gospodarczych jest wykreślenie art. 27 i 28 ustawy VAT i wprowadzenie nowych art. 28a do 28o.
- Jest to bezpośrednia implementacja do przepisów o podatku od towarów i usług zmian wprowadzonych dyrektywą Rady Europy nr 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w zakresie miejsca świadczenia usług. Należy w tym miejscu zauważyć, iż zmiany te nie są czysto kosmetyczne, lecz wprowadzają małą rewolucję w dotychczasowym opodatkowaniu usług.
Subskrybuj:
Posty (Atom)